内部审计报告格式

来源:工作计划 发布时间:2021-05-18 04:12:50 点击:

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 内部审计报告格式 2010-11-01 14:56 内部审计报告格式

 内部审计虽然不参与单位的经营管理活动,但随着集团公司的规模扩大,内部审计作为集团公司的经济监督机构,其作用越来越重要。

 集团公司的内部审计不同与社会审计,同样内部审计报告与社会审计报告存在较大差别,社会审计遵循的是《独立审计准则》,而内部审计遵循的是《内部审计准则》。因此两者在审计的独立性上、审计方式、审计重点、审计目的、审计职责作用是不同的。

 从而使内部审计报告对集团公司内部控制的健全有效,会计信息的真实合法完整,经营绩效,经济责任及经营合规性等进行检查、监督、评价、整改及奖惩建议。

 内部审计报告作为改进内控管理的参考依据只对集团公司本单位、本部门、股东负责并对外保密。

 而社会审计主要围绕会计报表进行,对会计报表发表意见,对外出具《审计报告》,具有鉴证作用,需要对股东、债权人、及社会公众使用人负责,社会审计出具的《管理建议书》仅仅指出内部控制制度及执行的不足,出具建议。

 但内部审计与社会审计在工作上具有一致性,在审计内容、审计依据、审计方法等方面有一致之处。因此《独立审计具体准则第 7 号--审计报告》某些要求,值得我们在写内部审计报告时参考,如审计的目的、审计对象、审计依据、审计责任、审计的实施过程等在内部审计报告中也需要体现。

 需要指出的是内部审计报告更突出对内部控制的关注,要针对内部控制制度及执行的不足提出具体审计意见及处罚建议,这与社会审计的《管理建议书》也有相同之处。

 以下是 ABC 集团公司出具的分公司审计报告部分内容,目的是希望大家共同探讨。

 一、封

 面

  ***公司机密内部审计报告

  报告名称:关于 abc 的审计报告

  报告编号:ABC 集团内审字[200X]第 0XX 号出具

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 报告时间:200X 年 XX 月 XX 日

  报告抄送:董事长、各副总裁、董事长助理、财务总监、XX 部门 二、报告正文

  关于 abc 分公司的审计报告

  ABC 集团内审字[200x]第 0xx 号

  我们于 200x 年 xx 月 xx 日至 xx 月 xx 日对 abc 分公司进行了审计。abc 分公司资料的提供和编制、建立健全内部控制制度、保护资产的安全完整是分公司财务及 XX 管理部门的责任,我们的责任是在实施审计工作的基础上发表审计意见。

  我们按照《内部审计准则》有关规定计划和实施审计工作,通过审计目的在于掌握分公司经营情况、内部控制制度执行情况,以便进行分析,从中评价出经营中存在的差距及揭示主要问题,针对重大缺陷提出审计意见。本审计报告中提出的问题及审计意见,请各分公司及公司相关部门在此基础上认真进行自查、完善、整改,后续审计中再发现此类问题按 ABC 规定及本次审计意见进行处罚。

  abc 分公司的基本情况……

  审计中发现的问题及审计意见 一、c abc 分公司资金管理不规范

  1.职工借款随意性,借款金额大,期限长,有的借款理由不充分,甚至有的旧账不结又填新账,截至审计日借款金额情况……。借款超三月的有……借款超一年的有……

  审计意见:对超三月的借款一律无条件收回,收不回来的分公司经理、会计按 4:6 承担责任。以后不准出现超三月的借款,不准出现业务理由以外的借款,职工辞职要清理,否则分公司经理、会计按 4:6 承担责任,并从借款之日起按月 1%的利率计算利息并按借款额的 20%处以罚金。

  2.xx 金存在不能及时上缴公司账户的现象,如 abc 分公司 200x 年 xx 月 xx日的 xx 金 abcx 元,截至 200x 年 xx 月 xx 日尚未上缴,时间长达近 xx 个月。

  审计意见:严格财务控制制度,对不执行财务规定的分公司经理、会计各承担违规金额 25%的处罚。

 二、存货管理、库龄、结构存在不足

  1、业务员借货现象普遍存在,数量之大日期之长令人费解。截至审计日借

 出存货 XX 件,折算成金额 XX 元,为库存金额的 XX%。

 时间超三月的有 XX 件,折算金额 XX 元,其中超一年的有 XX 件套,折算金额 XX元。而且有些业务员已离职,如 XX 借货 XX 件折算金额为 XX 元,已于去年辞职。

  审计意见:现有不超一月无损的借货加强催收力度尽快收回;超一月及损坏的借货落实责任人按售价的 7 折收回现金,没有责任人的分公司经理(或原经理)、会计、保管人员按 3:3:4 的比例扣款。通过本次清理以后,以后借货理由要充分,分公司经理要审批,分公司会计随时监督,不准出现一个月以上借货,职工辞职要清理借货。否则分公司经理会计保管人员分别按零售价承担 3:3:4的责任。

  2、存货盘点账实不符严重

  存货盘点的目的在于查找错误指出问题,以便管理控制的改进与提高。根据重要性原则,考虑成本效益,本次审计差错的定义为:只要同种类成品,实盘与账面不符即为账实不符,核对中并不进行合并调整。具体的财务操作必须根据本次审计盘点情况另行仔细盘点,该合并的合并,该调整的进行调整。

  (1)盘点对账具体情况

  按总数种类差错相抵后计算的差错率为 XX%。

  账实核对不符情况:

  品种

  盘盈

  盘亏

  盈亏绝对值合计

  (2)我们通过调查了解、分析具体原因如下……

  3、按库龄分析

  根据最后一次进货测算,超 3 个月的库存,占全部库存的 XX%;超 6 个月的库存,占全部库存的 XX%;超 1 年的库存,占全部库存的 XX%。超龄库存不但每年耗费较大的资金成本,更重要的是已成为困扰资金周转的桎梏。

  库龄种类明细:

  品种合计

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 1-3 月 3-6 月 6-12 月 1-2 年 2-3 年 3 年上

  分析原因……

  4、按存货结构周转情况分析,全部 xx 存货去年同期销售 xx 件,今年上半年的销量为 xx 件,abc 分公司库存 xx 件,测算需 xx 个月销完。

  审计意见:在以上盘点的基础上,对现有库存进行库龄的统一排查,在查清库龄的基础上,完善财务软件或 xx 系统对存货的实时监控,为公司库存管理、经营决策提供信息。同时为盘活库存,加强资金流转,节约财务费用,缓解公司资金紧张的压力,请公司决策层针对公司库存目前的库龄、销售前景预测情况,在消化调整库存结构的基础上,制定有效的清仓利库管理制度,并作为一个长期的策略贯彻下去。

 三、费用合理性的难以界定

  费用单据报销不规范,如招待费有的未注明为何事招待何人;有的经办人、分公司审签人仅经理一人,审计无法界定是否合理合法。

  审计意见…… 四、低值易耗品管理存在差距

  abc 分公司,低值易耗品台账记录无规格型号、无产地、无购入日期或调入日期等,不详细、不及时、不全面、不规范;分公司低值易耗品管理存在缺陷,有的随处乱方、有的损坏不及时修理,如有两张办公桌抽屉、门损坏无修理,一台转椅损坏放在四楼迎门处。

  审计意见:……对丢失、损坏的要落实原因,是责任人原因的要追究责任,加强日常维护、维修工作,分管领导承担管理责任。

 五、销售审计情况分析

  1、x-x 月销售额构成分析

  200x 年 x-x 月份 abc 分公司 xx 销售金额同比增长 XX%。从构成情况看……

  2、x-x 月销售量分析

  从销量及增长幅度可以看出 xx、xx、xx 增长较快,xx 销售增长缓慢,具体分析……

  审计意见…… 六、1 1 -6 6 月销售费用构成及销售费用率分析

 分公司费用构成及销费用率对比情况…… 七、店面门头形象、店内布局,专卖店管理制度不健全

  ……

  审计意见…… 八、存货进销存、财务收支明细账记录不规范、不全面

  abc 分公司的存货进销存明细账没有月结、累计;用红字记录出库,商场与商场、专卖店调货不经仓库调账;财务收支明细账无月结、累计,有的不按财务记账规则涂改…… 审计意见…… 九、礼品卡管理存在漏洞

  1、借支礼品卡时间较长,截至 xx 年 xx 月 xx 日,借支礼品卡如下……

  2、有效期问题……

  3、礼品卡注明一次消费,但实际中存在分次消费或变相分次消费(换卡)的现象……

  4、面值、有效日期标注不规范,有的用电脑打印纸条粘贴在卡上,有的在卡上直接圆珠笔或碳素笔书写,有损害于一个知名品牌的形象。

  审计意见:规范礼品卡及消费的管理,面值、有效日期标注直接印刷在卡上或统一用电脑打印纸条打印;礼品卡有效期问题严格按卡面上标注执行,个别卡超期一律到总公司核验后处理或折价后换卡消费,分公司无权接受自行处理;如同有效期一样,在维护公司形象及严肃性前提下,严格按礼品卡标注使用;除特殊情况经总公司财务部长批准外不准借出,对私自借出的一律按面值追究分公司经理及会计各 50%的责任。本次审计查出的借卡,请及时与有关部门联系,尽快进行财务帐务或收款处理。

 十、分公司财务基础薄弱,不能适应财务管理的要求

  库龄分析是一项很重要的基础管理工作,但分公司不能提供出存货的库龄,也从未进行过库龄、库存结构的分析,更无从谈起为公司存货决策提供信息……

  合同签订、跟踪管理……

  审计意见:以集团公司财务部牵头,组织 XX 部、XX 部共同对存货管理、合同管理等基础性的财务管理工作……

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 十一、分公司财务核算架构不合理

  财务收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有独立的营业执照且为独立的纳税主体,从财税制度上应为独立经营、独立纳税的独立核算单位,但结合分公司的审计情况看,分公司并未形成为独立核算的经营实体,分公司会计行使的职责相当于部门核算员,并不是真正意义上的会计……

  审计意见:……

  附注:1.abc 分公司基本情况表;

  2.abc 分公司职工借款情况表;

 3.abc 分公司借货明细表;

 4.abc 分公司销售分析表;

 5.abc 分公司费用分析表。

 ABC 集团有限公司总审计师:XXX

 助理审计员:XXX

 审计部 200x 年 xx月 xx 日

  从以上内部审计报告的格式及内容,不难看出既借鉴了社会审计部分格式及要求,又结合集团公司内部审计特征与不同目的审计的情况。

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