审计常见问题定性与处理处罚依据

来源:合同 发布时间:2020-09-14 05:15:08 点击:

 审计常见问题定性与处理处罚 依据

 目

 录

 一、综合部分

 ................................ ................................. .

 6 6 1 1. . 偷逃税款 ................................................................. 6 2 2. . 少交税款 ................................................................. 6 3. 欠交税款 ................................................................. 6 4 4. . 骗取国家出口退税 ......................................................... 6 5 5. . 应扣( ( 收) ) 未扣 ( 收) ) 税款 .................................................... 6 6 6 、

  私设会计帐簿( ( 帐外设帐)

 ................................................ 7 7 7. . 隐匿( ( 故意销毁) ) 会计资料 ................................................... 7 8 8 。造假账、编制虚假财务会计报告 ............................................ 7 9 9 。私设小金库 .............................................................. 7 10 。公款私存 ............................................................... 8 11 。违规借贷 ............................................................... 8 12 、

  违规出租出借银行帐 户 .................................................. 8 13 。违规多头开立银行帐户 ................................................... 8 14. . 坐支现金 ................................................................ 9 15. . 白条顶库 ................................................................ 9 16 。经营者违规收费 ......................................................... 9 17. . 私分国有资产 ............................................................ 9 18 。挪用公款 .............................................................. 10 二、财政部分

 ................................ ................................

 10 19 。违规制定减、免、缓税收政策 ............................................ 10 20 、

  违规自行制定税收先征后返政策 ......................................... 11 21 。未及时批复预算 ........................................................ 11 22. . 预算收入未纳入预算管理 ................................................. 11 23. . 截留、挪用预算收入 ..................................................... 11 24. . 改变用途使用 专项资金 ................................................... 11 25. . 虚列财政支出 ........................................................... 12 26 。违规核销财政周转金 .................................................... 12 27 、

  擅自改变预算收入项目、标准、对象与期限 ............................... 12 28. . 擅自减征、缓征、免征预算收入 ........................................... 13 29 。擅自将预算收入转为预算外收入 .......................................... 13 30 。隐瞒应当上缴得预算收入 ................................................ 13 31. . 应纳入预算管理得非税收入,未纳入预算管理 ............................... 14 32. . 不按照规定得预算级次、预算科目入库预算收入 ............................. 14 33. . 将预算收入存入财政专 户或国库外设立得银行账户 ........................... 14 34. . 违规办理预算收入退库 ................................................... 15 35 。办理无预算或超预算拨款 ................................................ 15 36. . 未按用款计划核拨财政 资金 ............................................... 15 37. . 将在预算外支出得款项转为预算内支出 ..................................... 15 38. . 滞留应当下拨得财政资金 ................................................. 16 39 。擅自设立行政性收费、基金等 预算外资金项目 .............................. 16 40. . 擅自改变预算外资金项目得范围、标准、对象与期限 ......................... 16 41. . 擅自改变预算外资金得用途,或将预算外资金挪作她用 ....................... 17

 42 。未严格执行收支两条线管理规定 .......................................... 17 43 。越权批准减免税 ........................................................ 17 44 。擅自改变税收征管范围 .................................................. 18 45 。不 征或少征应征税款 .................................................... 18 46. . 混淆入库级次 ........................................................... 18 47. . 违规提前征收、延缓征收或者摊派税款 ..................................... 18 48. . 改变税种入库 ........................................................... 19 49. . 越权违规办理缓缴税款手续 ............................................... 19 50. . 税务部门违规退库 ....................................................... 19 51. . 多提委托代征及代扣代收手续费 ........................................... 20 52. . 违规办理退税 ........................................................... 20 53 。

 调整预算调整较多、较频 ................................................ 20 三、金融部分

 ................................ ................................

 20 54. . 帐外经营 ............................................................... 21 55. . 高息揽储 ............................................................... 21 56. . 违规从事证券、期货交易或为交易提供资金及担保 ........................... 21 57 。商业银行违规从事股票业务或信托投资业务 ................................ 21 58. . 商业银行违规向境内非银行金融机构与企业投资 ............................. 21 59 。违规收取额外费用 ...................................................... 22 四、固定资产投资部分

 ................................ ........................

 22 60 。概算 ( 预算) ) 外投资( ( 计划外工程) ) ......................................... 22 61 。转移、侵占与挪用建设资金及其利息收入 .................................. 22 62 。多( ( 少 )

 计工程款( ( 虚报冒领工程款) ) ....................................... 22 63 。项目应招标未招标 ...................................................... 23 64 、

  违规肢解发包工程 ..................................................... 23 65 。

 越权审批建设项目 ...................................................... 23 66 。

 概算编制不准确 ........................................................ 24 67 。

 超概算未经审批 ........................................................ 24 68 。未按规定取得 建设用地规划许可证 ........................................ 24 69. . 未按规定取得建设工程规划许可证 ......................................... 24 70. . 未按规定取得施工许可证 ................................................. 24 71. . 施工图设计文件未 经审查或者审查不合格擅自施工 ........................... 25 72. . 建设项目边勘察、边设计、边施工 ......................................... 25 73. . 未经验收擅自使用 ....................................................... 25 74 。邀请招标得投 标人不符合法定要求 ........................................ 25 75 。投标人数量不符合法定要求而不重新招标 .................................. 26 76. . 不按照招标文件与中标人得投标文件订立合同 ............................... 26 77. . 中标人转包或违法分包项目 ............................................... 26 78. . 监理单位违规转让监理业务 ............................................... 26 79. . 监理单位未按规定履行义务 ............................................... 27 80. . 挪用拆 迁补偿安置资金 ................................................... 27 81 。财政建设资金未到位 .................................................... 27 82 。投资项目资本金占总投资得比例不符合规定 ................................ 27 83 。未按规定单独建账 核算 .................................................. 28 84. . 未按规定处理建设期间利息收入 ........................................... 28

 85 。建设单位管理费超支 .................................................... 29 86. . 未按规定编制竣工财务决算 ............................................... 29 87. 工程支出超预算 ......................................................... 29 88 。

 未按规定保留质量保证金 ................................................ 29 89 。

 工程结余资金未及时上缴财政 ............................................ 29 五、企业部分

 ................................ ................................

 29 90 。

  少 ( 多) ) 计收入( ( 或者隐瞒、虚列收入 )

 .................................... 30 91. .

  少 ( 多 )

 转成本 ......................................................... 30 92 。

  少计提( ( 多计提) ) 费用 .................................................... 30 93. .

  少( ( 多) ) 计提贷款利息 ..................................................... 30 94. .

  违规核算长期股权投资 ................................................... 30 95. .

  未按规定编制合并会计报表 ............................................... 31 96. .

  少 ( 多) ) 计利润( ( 或者虚增、虚减利润 )

 ..................................... 31 97. .

  虚报注册资本 ........................................................... 31 98 。

  虚假出资 .............................................................. 31 99 。

  抽逃出资 .............................................................. 31 100 。未正确核算已完工、已交付使用得固定资产 ............................... 32 101. . 违反规定用途使用贷款 .................................................. 32 102. . 企业之间擅自办理借贷或者变相借贷 ...................................... 32 103 。违规核销资产损失 ..................................................... 33 104. . 将财产低价出售或无偿处置给其她单位或个人 .............................. 33 105 。不按规定办理取得资产得转移手续造成损失 ............................... 33 106 。应当进行产权界定而未进行, , 导致国有资产权益受损 ........................ 33 107 。将国有资产界定为其她所有制资产 ....................................... 33 108 。违反清产核资程序或清产核资工作质量不符合要求 ......................... 34 109 。未按要求办理国有资产评估核准、备案手续 ............................... 34 110 。未按规定在产权交易机构中进行国有产权转让交易 ......................... 34 111. . 将国有资产低价折股、低价出售或者无偿分给个人 .......................... 35 112 、

  在企业改制过程中弄虚作假, , 骗 取企业所得税优惠政策 ..................... 35 六、行政事业部分

 ................................ ............................

 35 113. . 坐收坐支预算外收入 .................................................... 35 114 。隐瞒转移预算外收入 ................................................... 35 115. . 应缴未缴财政专户 ...................................................... 36 116 。截留应拨下级预算 ( 外) ) 款 .............................................. 36 117 。将不应当在预算内支出得款项转为预算内支出. . ............................ 36 118 、

  预算内转预算外 ...................................................... 36 119 、

  乱摊派 .............................................................. 37 120 、

  应列未列支出 ........................................................ 37 121 、

  隐瞒收入, , 在暂存款中列收列支 ......................................... 37 122 、

  国有资产处置未经批准 ................................................ 38 123 、

  违规担保 ............................................................ 38 124 、

  固定资产帐实不符 .................................................... 38 125 、

  违规使用发票 ........................................................ 39 126 、

  应缴未缴文化事业建设费 .............................................. 39 127 、

  库存现金额过大 ...................................................... 39

 128 、

  行政单位专项资金结余未单独核算 ...................................... 39 129 、

  未经批准将非经营性资产转经营性资产 .................................. 39 130 、

  非经营性资产转经营性资产未收取国有资产占用费 ........................ 40 131 、

  应当集中采购项目而自行采购 .......................................... 40 132 、

  无预算采购 .......................................................... 40 133 、

  规避公开招标采购 .................................................... 40 134 、

  委托不具备政府采购业务代理资格得机构办理采购事务 .................... 41 135 、

  擅自提高政府采 购标准 ................................................ 41 136 。挤占挪用专项资金( ( 事业费 )

 ............................................ 41 137. . 虚列支出 .............................................................. 41 138 。擅自设立项目收费 ..................................................... 42 139 。无证收费 ............................................................. 42 140. . 超范围、超标准收费 .................................................... 42 141. . 使用不合规票据收费 .................................................... 42 142. . 未及时清理往来款项 .................................................... 42 143. . 固定资产未入账 ........................................................ 43 144 。对已明令取消、暂停执行或者降低标准得财政收入项目,仍然依照原定项目、标准征收或者变换名称征 收 ...................................................................... 43 145. . 隐瞒应当上缴得财政收入 ................................................ 43 146. . 行政事业收费、罚没收入未实行收支两条线管理 ............................ 44 147. . 无预算支 出 ............................................................ 44 148. . 截留、挪用财政资金 .................................................... 45 149. . 违反规定扩大开支范围、提高开支标准 .................................... 45 150. . 在本单位工会或其她单 位列支 ............................................ 46 151. . 违反规定办理个人商业保险 .............................................. 46 152. . 未按规定办理国有资产产权登记 .......................................... 47 153. . 固定资产不及时入 账, , 已完工项目不及时办理竣工决算 ....................... 48 154 。国有资产重大流失 ..................................................... 48 155 。未按规定撤销银行结算账户 ............................................. 49 156 。套 取现金 ............................................................. 49 157. . 未按照规定取得发票 .................................................... 49 158 。

 项目资金结余处理不规范 ............................................... 50 159. 擅自调整预算 .......................................................... 50 160. 单位收入转移到职工技协 ................................................ 50 161. . 财政专项资金二次分配管理不合规 ........................................ 50 七、农业部分

 ................................ ................................

 50 162. . 虚报冒领 .............................................................. 50 163. . 违规支出水利事业费 .................................................... 50 164 。截留( ( 挤占、挪用) ) 水利建设基金 ......................................... 50 165. . 挪用环境保护补助资金 .................................................. 51 166 。挥霍( ( 浪费、截留、克扣、挤占) ) 财政扶贫资金 ............................. 51 167 。多头申报( ( 申请) ) 财政扶贫资金 ........................................... 51 168 。违规不缴或者少缴矿产资源补偿费 ....................................... 51 169 、

  违规批准征用、占用土地 .............................................. 51 170. . 违规买卖或以其她形式非法转让土地 ...................................... 52 171 、

  未经批准非法占用土地 ................................................ 52

 172 、

  擅自转让、出租、抵押划拨土地使用权 .................................. 53 173 、

  擅自将农民集体所有得土地出让、转让或出 租用于非农业建设 .............. 53 174. . 未按规定对经营性用地等以招标拍卖挂牌方式出让使用权 .................... 54 175 、

  土地使用者未经批准擅自改变土地用途 .................................. 54 176 、

  未按合同约定期限与条件开发利用土地 .................................. 55 177 、

  土地使用者未按时足额缴纳土地出让收入 ................................ 55 178 、

  土地使用者未按规定缴纳应补缴得出让金 ................................ 56 179 、

  未按规定将土地出让收入及时足额缴入国库 .............................. 56 180 。违规向拖欠土地出让金得用地单位发放国有土地使用证 ..................... 57 181 、

  排污者未按规定缴纳排污费 ............................................ 57 182 、

  环保部门未按规定征收排污费 .......................................... 58 183 、

  未按规定审批减缴、免缴、缓缴排污费 .................................. 59 184 、

  未按规定及时拨付环保资金 ............................................ 59 185 、

  侵占、截留、挤占、挪用环保专项资金 .................................. 60 186 、

  未按规定筹集水利建设基金 ............................................ 60 八、外资部分

 ................................ ................................

 61 187. . 虚报冒领国际金融组织贷款 .............................................. 61 188. . 挤占挪用资金 .......................................................... 61 189. . 挪用滞留项目资金 ...................................................... 61 190. . 配套资金不落实或不到位 ................................................ 61 191 。虚列投资支出 ......................................................... 61 192. . 挤列项目投资 .......................................................... 62 193 。违规出借项目资金 ..................................................... 62 194 。物资设备采购不当 ..................................................... 62 195 。计划外投资 ........................................................... 62 196 。挤占、挪用还贷准备金 ................................................. 63 九、社会保障部分

 ................................ ............................

 63 197. . 侵占、借出或挪用社会保险基金 .......................................... 63 198. . 转移挪用社会保险基金利息收入、滞纳金 .................................. 63 199 。借出或挪用社会保险基金兴办经济实体 ................................... 63 200 。挤占社会保险基金购置办公设备等固定资产 ............................... 64 201. . 挤占社会保险基金购置职工宿舍 .......................................... 64 202. . 征收机构应征未征社会保险基金 .......................................... 64 203 。社会保险基金未及时缴入财政专户 ....................................... 65 204 。擅自增提、减免社会保险基金 ........................................... 65 205. . 超范围使用社会保险基金 ................................................ 65 206 。违规从社会保险基金中提取管理费 ....................................... 65 207 。项目单位挤占挪用社会福利基金 ......................................... 65 208 、

  缴费单位未按规定申报应缴纳得社会保险费 .............................. 65 209 、

  未按规定及时足额缴纳社会保险费 ...................................... 66 210 、

  截留、挤占、挪用、贪污社会保险基金 .................................. 67 211 、

  未按规定对社会保险基金进行保值增值 .................................. 68 212 、

  社保机构违规用社保基金进行担保、抵 押或拆借 .......................... 68 213 、

  未按要求使用统一得社会保险费票据 .................................... 68 214 、

  未按规定使用就业再就业资金 .......................................... 69

 215 、

  未按规定使用彩票公益金与发行经费 .................................... 69 216 、

  用人单位未按规定缴纳残疾人就业保障金 ................................ 70 217 、

  截留、挪用、贪污、私分残疾人就业保障金 .............................. 70 一、综合部分

 1. 偷逃 税款 表现形式:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入,或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假得申报纳税,不缴或者少缴税款得。

 :

 定性依据:《税收征管法》第六十三条:纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证,或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入;或者经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假得纳税申报、不缴或者少缴应纳税款得,就是偷税。

 :

 处理处罚依据:《税收征管法》第六十三条:对纳税人偷税得,由税务机关追缴其不缴或者少缴得税款、滞纳金,并处不缴或者少缴得税款百分之五十以上五倍以下罚款;构成犯罪得,依法追究刑事责任.扣缴义务人采取前款所列手段,不缴或者少缴已扣、已收税款。由税务机关追缴其不缴或者少缴得税款、滞纳金,并处不缴或者少缴得税款百分之五十以上五倍以下罚款;构成犯罪得,依法追究刑事责任。

 2. 少交税款

 表现形式: :因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款。

 :

 定性、处理处罚依据:《税收征管法》第五十二条:因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误未缴或少缴税款得,税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金,有特殊情况得,追征期可以延长到五年。

 3. . 欠交税款

 表现形式: :纳税人未按照规定期限缴纳税款,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款。

 :

 定性依据:《税收征管法》第三十一条:纳税人、扣缴义务人按照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规得规定确定得期限,缴纳或者解缴税款。

 处理处罚依据: :《税收征管法》第三十二条:纳税人未按照规定期限缴纳税款得,扣缴义务人未按照规定期限解缴税款得,税务机关除责令限期缴纳外,从滞纳税款之日起,按日加收滞纳税款万分之五得滞纳金。

 《刑法》第二百零三条:纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产得手段,致使税务机关无法追缴欠缴得税款,数额在一万元以上不满十万元得,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金;数额在十万元以上得,处三年以上七年以下有期徒刑,并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。

 《最高人民检察院

 公安部关于经济犯罪案件追诉标准得规定》第五十一条:纳税人欠缴应纳税款,采取转移或者隐匿财产得手段,致使税务机关无法追缴欠缴得税款,数额在一万元以上得,应予追诉。

 4. 骗取国家出口退税

 表现形式:以假报出口或者其她欺骗手段,骗取国家出口退税款。

 定性依据: :《税收征管法》第六十六条:以假报出口或者其她欺骗手段,骗取国家出口退税款得,由税务机关追缴其骗取得退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下得罚款,构成犯罪得,依法追究刑事责任。

 《最高人民检察院

 公安部关于经济犯罪案件追诉标准得规定》第五十二条:以假报出口或者其她欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额在一万元以上得,应予追诉。

 :

 处理处罚依据:《税收征管法》第六十六条:以假报出口或者其她欺骗手段,骗取国家出口退税款得,由税务机关追缴其骗取得退税款,并处骗取税款一倍以上五倍以下得罚款,构成犯罪得,依法追究刑事责任。

 《刑法》第二百零四条:以假报出口或者其她欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额较大得,处五年以下有期徒刑或者拘役,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额巨大或者有其她严重情节得,处五年以上十年以下有期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金;数额特别巨大或者有其她特别严重情节得,处十年以上有期徒刑或者无期徒刑,并处骗取税款一倍以上五倍以下罚金或者没收财产。

 《最高人民检察院

 公安部关于经济犯罪案件追诉标准得规定》五十二条:以假报出口或者其她欺骗手段,骗取国家出口退税款,数额在一万元以上得,应予追诉。

 5. 应扣(收) ) 未扣( ( 收) ) 税款

 表现形式 :扣缴义务人应扣未扣、应收不收税款。

 定性、处理处罚依据: :《税收征管法》第六十九条:扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款得,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未知、应收未收税款百分之五十以上三倍以下得罚款。

 6 6 、私设会计帐簿( ( 帐外设帐)

 表现形式:在财务会计帐簿外另设会计帐簿登记、核算单位有关帐务。

 :

 定性依据:《会计法》第十六条:各单位发生得各项经济业务事项应当在依法设置得会计帐簿上统一登记、核算,不得违反本法与国家统一得会计制度得规定私设会计帐簿登记、核算.

 处理处罚依据: :《会计法》第四十二条:违反本法规定,有下列行为之一得,由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,可以对单位并处三千元以上五万元以下得罚款;对其直接负责得主管人员与其她直接责任人员,可以处以二千元以上二万元以下得罚款;属于国家工作人员得,还应当由其所在单位或者有关单位给予行政处分:

 …… (二)私设会计帐簿得。

 7 7 。隐匿( ( 故意销毁)会计资料

 表现形式:隐匿或者故意销毁依法应当保存得会计凭证、会计帐簿、财务会计报告。

 定性依据: :《会计法》第二十三条:各单位对会计凭证、会计帐簿、财务会计报告与其她会计资料应当建立档案,妥善保管.

 处理处 罚依据: :《会计法》第四十四条:隐匿或者故意销毁依法应当保存得会计凭证、会计帐簿、财务会计报告,构成犯罪得,依法追究刑事责任.有前款行为,尚不构成犯罪得,由县级以上人民政府予以通报,可以对单位并处五千元以上十万元以下得罚款;对其直接负责得主管人员与其她直接责任人员,可以处三千元以上五万元以下得罚款;属于国家工作人员得,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职甚至开除得行政处分;对其中得会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

 《最高人民检察院

 公安部关于经济犯罪案件追诉标准得规定》第七条:隐匿或者故意销毁依法应当保存得会计凭证、会计帐簿、财务会计报告,涉嫌下列情形之一得,应予追诉:1、隐匿、销毁得会计资料涉及金额在 50 万元以上得;2、为逃避依法查处而隐匿、销毁或者拒不交出会计资料得。

 8 8 。造假账、编制虚假财务会计报告

 表现形式:以虚假得经济业务事项或者资料进行会计核算,编制或提供虚假财务会计报告.

 定性依据: :《会计法》第九条:各单位必须根据实际发生得经济业务事项进行会计核算,填制会计凭证,登记会计帐薄,编制财务会计报告。任何单位不得以虚假得经济业务事项或者资料进行会计核算。

  处理处罚依 据: :《会计法》第四十三条:伪造、变造会计凭证、会计帐薄,编制虚假财务会计报告,构成犯罪得,依法追究刑事责任。有前款行为,尚不构成犯罪得,由县级以上人民政府予以通报,可以对单位并处五千元以上十万元以下得罚款;对其直接负责得主管人员与其她直接责任人员可以处三千元以上五万元以下得罚款;属于国家工作人员得,还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直到开除得行政处分;对其中得会计人员,并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

 《刑法》第一百六十一条:公司向股东与社会公众提供虚假得或者隐瞒重要事实得财务会计报告,严重损害股东或者其她人利益得,对其直接负责得主管人员与其她直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处二万元以上二十万元以下罚金。

 《最高人民检察院

 公安部关于经济犯罪案件追诉标准得规定》第五条:公司向股东与社会公众提供虚假得或者隐瞒重要事实得财务会计报告,涉嫌下列情形之一得,应予追诉:1、造成股东或者其她人直接经济损失数额在 50 万元以上得;2、致使股票被取消上市资格或者被迫停牌得。

 9. 私设小金库

 表现形式: :在本单位财务会计部门账外或未纳入预算管理私存私放资金。

 定性依据: :(1)《市委办公厅 市政府办公厅关于进一步规范财经行为严肃财经纪律得通知》(市委办[2004]149 号):在财务收支活动中,必须严格遵守财经纪律,严禁截留、挪用、侵占、浪费国家资金,坚决取缔“小金库"。

 (2)《杭州市财政局关于进一步加强市级行政事业单位财务管理得意见》(杭财行[2006]373 号)“三、严肃财经纪律 5、严禁私设‘小金库".单位所有资金得收支活动必须纳入单位财务,并按照财务会计制度得要求进行会计记录。严禁将财政性资金或者其她公款以个人名义私存私放、设立帐外帐、‘小金库’”。

 处理处罚依据: :《财政违法行为处罚处分条例》第十七条:单位与个人违反财务管理得规定,私存私放财政资金或者其她公款得,责令改正,调整有关会计账目,追加私存私放得资金,没收违法所得。对单位处 3000元以上 5 万元以下得罚款;对直接负责得主管人员与其她直接责任人员处 2000 元以上 2 万元以下得罚款。属于国家公务员得,还应当给予记大过处分;情节严重得,给予降级或者撤职处分.

 10. 公款私存 表现形式: :将公款以个人名义转为储蓄存款。

 定性依据: :(1)《人民币单位存款管理办法》(银发[1997]485 号)第八条:任何单位与个人不得将公款以个人名义转为储蓄存款. 国务院《储蓄管理条例》第三条:任何单位与个人都不得以个人名义将公款转为储蓄存款。

 (2)《中华人民共与国会计法》第十六条:各单位发生得各项经济业务事项应当在依法设置得会计账簿上统一登记、核算,不得违反本法与国家统一得会计制度得规定私设会计账簿登记、核算。

 (3)《现金管理暂行条例实施细则》第十二条:……不准将单位收入得现金以个人名义存入储蓄;不准保留账外公款(即小金库)…… (4)《中华人民共与国商业银行法》第四十八条第二款:任何单位与个人不得将单位得资金以个人名义开立账户存储. 处理处罚依:

 据:(1)《现金管理暂行条例实施细则》第二十条十三款:将单位得现金收入以个人储蓄方式存入银行得,按存入金额百分之三十至五十处罚。

 《中国人民银行关于执行<储蓄管理条例>得若干规定》银发字(1993)7 号第三十三条:对吸收公款得储蓄机构,由当地中国人民银行责令限期清理.未按期清理得按吸收存款额每天处以万分之五得罚息;储蓄代办点吸收得公款,除按吸收存款额每天处以万分之五得罚息外,还要追回向银行收取得利息或代办费。

 (2)《财政违法行为处罚处分条例》第十七条:单位与个人违反管理得规定,私存私放财政资金或其她公款得,责令改正,调整有关会计账目,追回私存私放得资金,没收违法所得。对单位处于 3000 元以上 5 万元以下得罚款;对直接负责得主管人员与其她直接责任人员处于 2000 元以上 2 万元以下得罚款.属于国家公务员得,还应当给予记大过处分;情节严重得,给予降级或者撤职处分。

 11 。违规借贷

 表现形式:行政部门、事业单位等违规对外有偿借款。

 :

 定性依据:《贷款通则》第六十一条:各级行政部门与企事业单位、供销合作社等合作经济组织、农村合作基金会与其她基金会,不得经营存贷款等金融业务。企业之间不得违反国家规定办理借贷或者变相借贷融资业务。

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 处理处罚依据:《贷款通则》第七十三条:行政部门、企事业单位、股份合作经济组织、供销合作社、农村合作基金会与其她基金会擅自发放贷款得;企业之间擅自办理借贷或者变相借贷得,由中国人民银行对出借方按违规收入处以 l 倍以上 5 倍以下罚款,并由中国人民银行予以取缔。

 单位之间互相借用现金:《现金管理暂行条例实施细则》第二十条:有下列情况之一 得,给予警告或处以罚款:……(五)单位之间互相借用现金得,按借用金额得百分之十至三十处罚。

 12 、违规出租出借银行帐户

 表现形式:存款人对外出租或者将银行帐户转让她人使用.

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 定性依据:《人民币银行结算账户管理办法》第四十五条:存款人不得出租、出借银行结算账户。

 处理处罚依据:

 《人民币银行结算账户管理办法》第六十五条:存款人使用银行结算账户,不得有下列行为:(四)出租、出借银行结算账户。

  非经营性得存款人有上述所列一至五项行为得,给予警告并处以 1000 元罚款;经营性得存款人有上述所列一至五项行为得,给予警告并处以 5000 元以上 3 万元以下得罚款。

 《违反银行结算制度处罚规定》第六条:单位出租、转让帐户,除责令其纠正外,按帐户出租、转让发生得金额处以百分之五但不低于一千元罚款,并没收出租帐户得非法所得。

 13. 违规多头开立银行帐户

 表现形式:多头开户。

 定性依据: :(1)《商业银行法》第四十八条:企业事业单位可以自主选择一家商业银行得营业场所开立一个办理日常转帐结算与现金收付得基本帐户。不得开立两个以上基本帐户.

 (2)《人民币银行结算账户管理办法》第四条:单位银行结算账户得存款人只能在银行开立一个基本存款账户。

 (3)《行政单位会计制度》第二十二条:行政单位必须严格银行存款得开户管理,禁止多头开户。预算经费应由财务部门统一在同级财政部门或上级主管部门指定得国家银行开户,不得自行转移资金。

  处理处罚依据: :(1)《人民币银行结算账户管理办法》第六十四条:存款人开立、撤销银行结算账户,不得有下列行为:(一)违反本办法规定开立银行结算账户.

  非经营性得存款人,有上述所列行为之一得,给予警告并处以 1000 元得罚款;经营性得存款人有上述所列行为之一得,给予警告并处以 1 万元以上 3 万元以下得罚款;构成犯罪得,移交司法机关依法追究刑事责任.

  (2)《违反银行结算制度处罚规定》第五条:单位违反《银行帐户管理办法》开立基本存款帐户得,责令其限期撤销帐户,并处以 5 千元至 l 万元罚款。

 《违反行政事业性收费与罚没收入收支两条线管理规定行政处分暂行规定》(国务院令 281 号)第十五条:违反规定,擅自开设银行帐户得,对直接负责得主管人员与其她直接责任人员给予降级处分,情节严重得,给予撤职或者开除处分。

 14 。坐支现金

 表现形式: :从单位收入得现金中直接支付现金.

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 定性依据:国务院《现金管理暂行条例实施细则》第十一条:开户单位现金收支应当依照下列规定办理:(二)开户单位支付现金,可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取,不得从本单位得现金收入中直接支付(即坐支)。

 处理处 罚依据: :《现金管理暂行条例实施细则》第二十条:有下列情况之一得,给予警告或处以罚款:(四)未经批准坐支或者未按开户银行核定坐支额度与使用范围坐支现金得,按坐支金额得百分之十至三十处罚。

 15 。白条顶库

 表现形式: :用不符合财务制度得得凭证抵顶库存现金.

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 定性依据:《现金管理暂行条例实施细则》第十二条:开户单位必须建立健全现金帐目,逐笔记载现金收付,帐目要日清月结,做到帐款相符,不准用不符合财务制度得凭证顶替库存现金得。

 处理处罚依据: :《现金管理暂行条例实施细则》第二十条:有下列情况之一得,给予警告或处以罚款:(三)用不符合财务制度得凭证顶替库存现金得,按凭证额百分之十至三十处罚.

 16. 经营者违规收费

 表现形式:擅自设立收费项目、扩大收费范围、提高收费标准、无收费许可证收费。

 定性依据: :《价格法》第十三条:经营者销售、收购商品与提供服务,应当按照政府价格主管部门得规定明码标价,注明商品得品名、产地、规格、等级、计价单位、价格或者服务得项目、收费标准等有关情况.经营者不得在标价之外加价出售商品,不得收取任何未予标明得费用。

 处理处罚依据: :《价格违法行为行政处罚规定》第七条:经营者不执行政府指导价、政府定价,有下列行为之一得,责令改正,没收违法所得,可以并处违法所得 5 倍以下得罚款;没有违法所得得,可以处以 2 万元以上 20 万元以下罚款;情节严重得,责令停业整顿:(五)自立收费项目或者自定收费标准得;(六)采取分解收费项目、重复收费、扩大收费范围等方式变相提高收费标准得;(七)对政府明令取消得收费项目继续收费得;(八)违反规定以保证金、抵押金等形式变相收费得……。

 17. 私分国有资产

 表现形式: :国家机关、国有公司、企业事业单位、人民团体,违反国家规定,以单位名义将国有资产集体私分给个人,数额较大行为。

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 定性依据:《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准得规定》第一条十一项:私分国有资产罪就是指国家机关、国有公司、企业事业单位、人民团体,违反国家规定,以单位名义将国有资产集体私分给个人,数额较大得行为. 处理处罚依据:(1)《财政违法行为处罚处分条例》第八条:国家机关及其工作人员违反国有资产管理得

 规定,擅自占有、使用、处置国有资产得,责令改正,调整有关会计账目,限期退还违法所得与被侵占得国有资产.对单位给予警告或者通报批评。对直接负责得主管人员与其她责任人员给予记大过处分;情节较重得,给予降级或者撤职处分;情节严重得,给予开除处分.

 《刑法》第三百九十六条:国家机关、国有公司、企业、事业单位、人民团体,违反国家规定,以单位名义将国有资产集体私分给个人,数额较大得,对其直接负责得主管与其她直接责任人员,处三年以下有期徒刑或者拘役,并处或者单处罚金;数额巨大得,处三年以上七年以下有期徒刑,并处罚金。司法机关、行政执法机关违反国家规定,将应当上缴国家得罚没财物,以单位名义集体私分给个人,依照前款得规定处罚。

 《最高人民检察院关于人民检察院直接受理立案侦查案件立案标准得规定》第一条十一项:涉嫌私分国有资产,累计数额在 10 万元以上得,应予立案。

 18 。挪用公款

 表现形式:公司、企业或者其她单位得工作人员,利用职务上得便利,挪用本单位资金归个人使用或者借贷给她人。

 定性依据: :(1)最高人民检察院、公安部关于印发《关于经济犯罪案件追诉标准得规定》第七十六条:挪用资金案(刑法二百七十二条第一款)公司、企业或者其她单位得工作人员,利用职务上得便利,挪用本单位资金归个人使用或者借贷给她人,涉嫌下列情形之一得,应予追诉:1、挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上得,超过三个月未还得;2、挪用本单位资金数额在一万元至三万元以上得,进行营利活动得;3、挪用本单位资金数额在五千元至二万元以上得,进行非法活动得。

 第七十七条:挪用特定款物案(刑法第二百七十三条)挪用用于救灾、抢险、防汛、优抚、扶贫、移民、救济款物,涉嫌下列情形之一得,应予追诉:1、挪用特定款物价值在五千元以上得;2、造成国家与人民群众直接经济损失数额在五万元以上得;3、虽未达到上述数额标准,但造成人民群众得生产、生活严重困难得. (2)最高人民法院《关于...

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